Что нового в имущественных налогах в 2021 году
Меняются правила для транспортного, земельного налогов, а также для налога на имущество. Читайте о поправках в НК.
С 1 января действуют новые сроки уплаты налогов, изменили правила для облагаемых объектов, правила для отчетов также переписали. К некоторым нововведениям законодатели даже не успели подготовиться. Например, не утвердили новую декларацию по налогу на имущество.
Новые сроки уплаты налогов
С 2021 года срок уплаты транспортного и земельного налогов для компаний определяется кодексом, а не актами субъектов. Перечислить налог за 2020 год требуется не позднее 1 марта, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). То есть не позднее 30 апреля, 2 августа и 1 ноября 2021 года, если местные власти не отменили уплату авансов. Такое право у них осталось (п. 2 ст. 363, п. 2 ст. 397 НК).
Начиная с отчетности за 2020 год сдавать декларации по земельному и транспортному налогам не требуется (п. 17, 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Хотя налоговики будут принимать уточненки за периоды до 2020 года (письмо ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311).
Инспекция вышлет сообщение об исчисленных суммах налогов за транспорт и имущество (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@). В нем отразят сведения об объекте налогообложения, налоговой базе и периоде, ставке и исчисленной сумме. Если компания не получила такое сообщение, потребуется уведомить инспекторов о том, что они посчитали налоги не со всего имущества. Если организация не согласна с расчетом, следует сообщить об этом налоговикам, предоставив подтверждающие документы (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК). На это есть 10 рабочих дней. Инспекторы рассмотрят бумаги в течение месяца (п. 7 ст. 363 НК в ред., действующей с 01.01.2021). О результатах проинформируют, а если согласятся с вашими доводами, то сразу пришлют сообщение с уточненными суммами.
Даже если знаете, что в течение года переплатили за транспорт или землю, излишки не получится зачесть до дня, когда инспекторы направят первичное сообщение о суммах налога. Такое правило для зачетов действует с 2021 года (п. 5.1 ст. 78 НК в ред., действующей с 01.01.2021).
О чем сообщить налоговикам
С 2021 года в кодексе закрепили право компании не платить транспортный налог, если автомобиль уничтожен (п. 3.1 ст. 362 НК введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Для этого в ИФНС требуется подать заявление. К нему можно приложить документы, которые подтвердят гибель или уничтожение автомобиля. Если собственник не сделает этого, то инспекторы сами запросят бумаги в ГИБДД, Гостехнадзоре или других ведомствах или же направят такой запрос налогоплательщику.
ФНС еще не утвердила обязательную форму заявления о том, что авто уничтожено. Поэтому пока можно составить документ произвольно и сдать в любом виде (п. 16 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Главное — отразить месяц уничтожения машины. Но удобно использовать бланк, рекомендованный в письме ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722.
После того как ИФНС рассмотрит заявление, она проинформирует компанию о результатах: вышлет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления платежа.
Уже в этом году ФНС потребовала от инспекций навести порядок в учетных базах, чтобы не предъявляли налог за уничтоженные машины. При этом служба напомнила, что еще в марте запретила начислять налог со дня, когда объект налогообложения уничтожили (письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@). С 2021 года правило прописали в НК.
Движимые основные средства
С 2021 года в декларации по налогу на имущество требуется отражать среднегодовую стоимость движимых основных средств (п. 1 ст. 386 НК в ред. Закона № 374-ФЗ). На день сдачи номера в печать поправки в имущественную декларацию только в проекте (regulation.gov.ru, ID проекта 02/08/11–20/00110208).
В декларацию добавят новый раздел 4, чтобы показать среднегодовую стоимость движимых основных средств. Сведения соберут только для информации, в 2021 году налог на движимое имущество начислять не будут.
С 2021 года можно применять ФСБУ 6/2020 по учету основных средств (приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н). Он разрешает самостоятельно устанавливать стоимостной лимит для учета активов в качестве основных средств. Определить его надо с учетом существенности информации для пользователей (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, крупная компания установит лимит в 1 млн руб. Активы дешевле учтут в материалах. А значит, будет меньше объектов, чтобы показать их в отчетности по налогу на имущество.
Расчет налогов от кадастровой стоимости
По общему правилу изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчет имущественного и земельного налогов (п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 НК). Но есть исключения. Причем с 2021 года особые правила для начала расчета налогов по измененной стоимости определяет законодательство о кадастровой оценке (п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 НК, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Сведения о новой стоимости вносят в ЕГРН с указанием на дату, с которой применять правки (письмо ФНС от 07.08.2020 № БС-4-21/12820@).
Больше объектов будет облагаться налогом на имущество. С 2021 года, если недвижимость включена в региональный перечень, но на 1 января ее кадастровая стоимость не определена, такие активы будут облагаться налогом по среднегодовой стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК). Ранее Минфин указывал, что с таких активов платить налог не надо (письмо от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999).
Поправка касается расчета налога с торговых, деловых центров, помещений в них, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания. Кроме того, если жилые дома, гаражи и другая недвижимость из подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК не указана в региональном законе или у нее не определена кадастровая стоимость, то налог требуется считать по среднегодовой (подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК в ред., действующей с 01.01.2021, письмо Минфина от 24.08.2020 № 03-05-05-01/74058).
Проблему с неустановленной кадастровой стоимостью планируют решить: до 31 декабря 2022 года должна быть проведена оценка всех земельных участков, а до 31 декабря 2023 года — помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства и машино-мест (п. 5 ст. 7 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ).
Автор: Евгения Кутовая,Эксперт УНП
Юридические услуги Иркутск – Defense®