Специальные налоговые режимы

На 2021 год новых спецрежимов не запланировали. Из-за отмены ЕНВД предусмотрели послабления для упрощенки и патента. Так, бывшие вмененщики смогут получить особый патент на срок до 31 марта. Читайте о самых важных поправках для спецрежимов на 2021 год.

 

 

Вмененка

С 2021 года вмененка не действует

2020 год все-таки стал для вмененки последним. Из-за пандемии в Правительстве обсуждали предложение продлить спецрежим, но его не поддержали (письмо Минфина от 17.09.2020 № 03-11-06/3/81970). Всем, кто применял ЕНВД, нужно срочно сделать две вещи: определиться с новым режимом и перенастроить кассовые аппараты.

До 31 декабря 2020 года компаниям и предпринимателям необходимо уведомить инспекцию о выборе нового режима. Если не успеете определиться, вас автоматически переведут на общую систему. Исключение сделают лишь для тех, кто совмещал ЕНВД с упрощенкой. В этом случае продолжите бизнес на упрощенной системе (п. 6 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@). Страховые взносы, которые заплатите за 2020 год уже в 2021 году, уменьшат платеж по вмененке за последний налоговый период.

Из-за отмены ЕНВД нужно перенастроить онлайн-кассы. Чтобы обойтись без посредников, воспользуйтесь новым сервисом ФНС. Найдите свою модель и скачайте подробную инструкцию для перенастройки (nalog.ru, новость от 8 декабря).

Пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ.
Пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Упрощенка

Разрешили учесть переходные расходы

Разрешили учитывать больше расходов после перехода с вмененки. Можно списать затраты на покупку товаров, которые оплатили еще на вмененке, но продадите на упрощенной системе (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Помимо стоимости самих товаров можно еще учесть затраты на перепродажу: транспортировку, хранение и пр. 

После перехода получится списать сырье и материалы, которые приобрели на ЕНВД. Но есть особенность — такие переходные расходы надо учитывать по мере отпуска материалов в производство.

Статья 4 Закона № 373-ФЗ

С 1 января 2021 года увеличили лимиты по упрощенке

Получится дольше работать на упрощенке. Лимиты увеличили: до 200 млн руб. по доходам и до 130 человек по численности. Прежние лимиты тоже контролируйте.

Пока доходы не превысят 150 млн руб., а численность 100 человек, вы вправе применять стандартные и пониженные ставки по налогу. Как только превысите эти значения, потребуется платить 8 процентов с объектом «доходы» и 20 процентов с объектом «доходы минус расходы». На запрос УНП об индексации лимитов в 2021 году на коэффициент 1,032 Минфин все еще так и не ответил.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Повысили ставки для упрощенки

Вместе с лимитами с 2021 года подняли ставки. С начала квартала, в котором нарушили привычные лимиты, считайте налог по 8 процентов с доходов либо 20 процентов по объекту «доходы минус расходы». С этого момента и до конца года не получится применять льготные региональные ставки по упрощенке.

Налоговую базу для повышенных ставок считайте так. Из базы отчетного периода вычтите базу кварталов до превышения. С отчетности за 2021 год планируют специальные коды в декларациях. Если до конца года отработаете без повышенных ставок, проставите код 1, иначе нужно указать код 2 (regulation.gov.ru/p/108725).

Пункты 1.1, 2.1 статьи 346.20 НК в ред. Закона № 266-ФЗ

Патентная система

С 1 января 2021 года больше бизнесменов смогут применять патентную систему

Обновили перечень видов деятельности, по которым можно получить патент. Добавили услуги по уходу за домашними животными, ремонт спортивного и туристического оборудования и пр. Сдавать в аренду разрешили не только собственные помещения, но и арендованные.

Бизнесменам предоставили право торговать в розницу на большей площади. Торговый зал сможете увеличить в три раза — с 50 до 150 кв. м. Но учтите правила в регионе. Также увеличили предельную площадь зала для посетителей кафе.

ФНС рекомендовала новую форму заявления о переходе на патент с 2021 года (письмо от 11.12.2020 № СД-4-3/20508). В бланке заменили штрихкоды. На каждый из адресов бизнеса на патенте потребуется заполнить отдельный лист А. Причем поменяли правила, как прописать место деятельности. Обновленный порядок также приложили к письму № СД-4-3/20508

Статья 346.43 НК в ред. Закона № 373-ФЗ

Добавили новые ограничения

Патент нельзя применять, если бизнесмен производит подакцизные товары или занимается добычей и реализацией полезных ископаемых. Также патент не получат бизнесмены, которые занимаются торговлей оптом и по договорам поставки. Если у предпринимателя более 20 транспортных средств для перевозок, то такая деятельность для патента тоже под запретом. Нельзя получить патент, если проводите сделки с ценными бумагами, оказываете кредитные и финансовые услуги.

Пункт 6 статьи 346.43 НК в ред. Закона № 373-ФЗ

В регионе могут установить любой потенциальный доход

С 2021 года региональные власти не ограничены в размере потенциально возможного годового дохода величиной в 1 млн руб. Они вправе установить доход больше. Раз так, патенты могут подорожать. С другой стороны, предприниматель сможет дольше работать на спецрежиме.

Для расчета потенциального дохода используют коэффициент-дефлятор. В 2021 году для патентной системы он составит 1,637 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Пункт 7 статьи 346.43 НК в ред. Закона № 373-ФЗ

За патент разрешили расплатиться страховыми взносами

Бизнесмен с наемными работниками вправе зачесть взносы за них и за себя в оплату половины патента. Самостоятельный предприниматель вправе перекрыть 100 процентов стоимости взносами за себя. А если патент окажется дешевле, то остаток взносов получится использовать в счет оплаты других патентов за тот же год.

Пункт 1.2 статьи 346.51 НК в ред. Закона № 373-ФЗ

В 2021 году короче налоговый период на патенте

Налоговым периодом на патенте признается календарный год. В 2021 году этот срок сокращен до одного месяца. Если предприниматель получил патент на иной срок, то налоговым периодом признается тот срок, на который он выдан.

Пункт 1.1 статьи 346.49 НК в ред. Закона № 373-ФЗ

Налог на профдоход

С 1 января 2021 года все регионы стали участниками налогового эксперимента

Республика Ингушетия стала последним регионом, который ввел режим самозанятых с 1 января 2021 года (Закон Республики Ингушетия от 31.08.2020 № 30-РЗ). Таким образом, все 85 регионов участвуют в эксперименте ФНС, который продлится до 2028 года (nalog.ru, новость от 19 октября).

Изначально большинство регионов планировали подключиться к эксперименту только с 2021 года. Но из-за пандемии планы Правительства изменились. Региональным властям уже с 1 июля 2020 года разрешили досрочно присоединиться к эксперименту. Большинство регионов воспользовались этим правом

Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ

Самозанятые могут в 2021 году воспользоваться остатком вычета

По общему правилу самозанятые вправе рассчитывать на вычет в 10 тыс. руб. Эту сумму на 2020 год увеличили на МРОТ. В результате совокупный вычет составил 22 130 руб. (10 000 + 12 130).

Если бизнесмен не использовал вычет полностью по итогам 2020 года, неиспользованные суммы переносятся на 2021 год — но не более остатка вычета на 1 июня 2020 года. Если самозанятый зарегистрировался после 1 июня 2020 года, то на 2021 год перенесут не более 10 тыс. руб. вычета.

Части 2.1, 2.2 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в ред. Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ

Источник: Учёт, Налоги, Право

Юридические услуги Иркутск – Defense®​